Pengertian Dan Fungsi Pajak Berdasarkan Undang-Undang

BAB II

LANDASAN TEORI

II.1. Pajak

II.1.1. Pengertian Pajak

Menurut Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 pasal 1 ayat 1 pajak yaitu kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau tubuh yang bersifat memaksa berdasarkan Undang–Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara pribadi dan dipakai untuk keperluan negara bagi sebesar–besarnya kemakmuran rakyat. Sedangkan berdasarkan beberapa hebat dalam buku Waluyo (2011:2), pengertian pajak yaitu sebagai diberikut:

1. Pengertian pajak berdasarkan Mr. Dr. NJ. Feldmann dalam buku De Over Heidsmiddelen Van Indonesia (terjemahan): Pajak yaitu prestasi yang dipaksakan sepihakoleh dan terutang kepada pengusaha (menurut norma-norma yang diputuskannya secara umum tanpa adanya kontraprestasi, dan semata-mata dipakai untuk menutup pengeluaran-pengeluaran umum;
2. Pengertian pajak berdasarkan Dr. Soeparman Soemahamidjaja dalam disertasinya yang berjudul “Pajak Berdasarkan Asas Gotong Royong” menyatakan: “Pajak yaitu iuran wajib berupa uang atau barang yang dipungut oleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum”. Dari definisi di atas tampak istilah “dipaksakan” alasannya yaitu bertitik tolak pada istilah “iuran wajib”. Sisi lainnya yang berafiliasi dengan kontraprestasi menekankan pada mewujudkan kontraprestasi itu diharapkan pajak;
3. Prof. Dr. Rochmat. Soemitro, S. H. dalam bukunya Dasar-dasar Hukum Pajak dan Pajak Pendapatan (1990: 5) menyatakan: “Pajak yaitu iuran kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang sanggup dipaksakan) dengan tidak menerima jasa timbal (kontraprestasi), yang pribadi sanggup ditunjukkan dan dipakai untuk membayar pengeluaran umum”.

Dari beberapa pengertian diatas sanggup diambil suatu pengertian bahwa pajak yaitu suatu iuran yang harus dibayar setiap masyarakat negara yang bersifat memaksa alasannya yaitu sudah diatur sedemikian rupa dalam Undang-Undang yang dipungut oleh negara baik pemerintah sentra maupun pemerintah daerah, dan hasil pembayaran pajak yang Wajib Pajak lakukan tidak pribadi terlihat hasilnya.

II.1.2. Wajib Pajak

Pajak dipungut dari pihak-pihak yang disebut dengan Wajib Pajak. Wajib Pajak itu sendiri sebagaimana sudah diatur pada Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 pasal 1 ayat 1 yaitu orang pribadi atau badan, mencakup pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-perundangan perpajakan.

Menurut Barata (2011:9), subjek Wajib Pajak ada 4, yaitu:

1. Orang Pribadi;
2. Warisan yang belum terbagi; 
3. Badan; dan
4. Bentuk Usaha Tetap (BUT).

II.1.3. Fungsi Pajak

Selain itu pajak juga mempunyai fungsi, berdasarkan Sumarsan (2012) Fungsi pajak ada dua:

1. Pajak sebagai sumber dana atau penerimaan (budgetair).

Pajak berfungsi sebagai penghimpun dana dari masyarakat ke dalam kas negara, yang diperuntukkan bagi pembiayaan pengeluaran pemerintah. 

2. Pajak sebagai pengatur (regulerend);

Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur struktur pendapatan di tengah masyarakat dan struktur kekayaan antara pelaku ekonomi.

II.I.4. Pengelompokan Pajak

Menurut Indriyawati (2009) Pajak sanggup dikelompokkan sebagai diberikut:

1. Menurut golongannya

a. Pajak langsung, yaitu pajak yang harus dipikuil sendiri oleh Wajib 

Pajak dan tidak sanggup dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain;

b. Pajak tidak langsung, yaitu pajak yang pada jadinya sanggup dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain.

2. Menurut sifatnya

• Pajak subjektif, yaitu pajak yang berpertama atau berdasarkan pada subjeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri Wajib pajak;
• Pajak adil, yaitu pajak yang berpertama pada objeknya, tanpa memperharikan keadaan diri wajib pajak. 

3. Berdasarkan kewenanangan pemungutan

• Pajak Pusat, yaitu pajak yang kewenangan pemungutannya berada pada pemerintah pusat.
• Pajak Daerah, yaitu pajak yang kewenangan pemungutannya berada pada pemerintah daerah.

II.1.5. Sistem Pemungutan Pajak

Menurut Mardiasmo(2011), menyatakan ada beberapa sistem pemungutan pajak yang terdiri sebagai diberikut:

a. Official Assessment System

Adalah suatu sistem pemungutan yang memdiberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk memilih besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. Ciri-ciri official assessment system yaitu sebagai diberikut: Wewenang untuk memilih besarnya pajak terutang ada pada fiskus, Wajib Pajak bersifat pasif, Utang yang timbul sehabis dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus.

b. Self Assessment System

Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memdiberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk memilih sendiri besarnya pajak yang terutang. Ciri-cirinya yaitu sebagai diberikut: Wewenang untuk memilih besarnya pajak terutang ada pada Wajib Pajak sendiri, Wajib Pajak aktif, mulai dari menghitung, menyetor, dan melaporkan sendiri pajak yang terutang, Fiskus tidak ikut campur dan spesialuntuk mengawasi.

c. With Holding System

Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang wajib memdiberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan Wajib Pajak yang bersangkutan) untuk memilih besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. Ciri-cirinya: wewenang memilih besarnya pajak yang terutang ada pada pihak ketiga, pihak selain fiskus dan wajib pajak.

Dari 3 sistem pemungutan pajak di atas, Indonesia ialah negara yang menganut self asessment system dimana wajib pajak diminta aktif dalam menghitung, menyetor, dan melaporkan sendiri pajak yang terutang. Hal ini membuat Wajib Pajak jadi lebih berdikari dalam menjalankan kewajibannya dan Dirjen Pajak atau fiskus spesialuntuk tinggal mengawasinya saja.

II.1.6. Surat Pemdiberitahuan (SPT)

Surat Pembertitahuan (SPT) yaitu suatu surat yang dipakai oleh Wajib Pajak untuk melaporkan penghitungan dan/ atau pembayaran pajak, objek dan/ atau bukan objek pajak, harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Menurut Mardiasmo (2011), SPT mempunyai bagi Wajib Pajak sebagai masukana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabankan penghitungan jumlah pajak yang sebetulnya terutang dan untuk melaporkan perihal:

• Pembayaran atau pelunasan pajak yang sudah dilaksanakan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam 1 (satu) Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak;
• Penghasilan yang ialah objek pajak dan/atau bukan objek pajak;
• Harta dan kewajiban; dan/atau
• Pembayaran dari pemotong atau pemungut wacana pemotongan atau pemungutan pajak orang pribadi atau tubuh lain dalam 1 (satu) Masa Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Bagi pengusaha Kena Pajak, fungsi SPT yaitu sebagai masukana untuk melapirkan dan mempertanggung jawabankan penghitungan jumlah Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah yang sebetulnya terutang dan untuk melaporkan perihal:

• Pengkreditan Pajak Masukan terhadap pajak keluaran; dan
• Pembayaran atau pelunasan pajak yang sudah dilaksanakan sendiri oleh Pengusaha Kena Pajak dan/atau melalui pihak lain alam satu Masa Pajak, sesuai dengan ketentuan perundang-undangan pajak yang berlaku.

Bagi pemotongan atau pemungut pajak, fungsi SPT yaitu sebagai masukana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabankan pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkannya.

II.2. Pajak Penghasilan (PPh)

Undang-Udang Nomor 36 Tahun 2008 pasal1 mengambarkan Pajak Penghasilan (PPh) pada sebagai diberikut,

Undang-Undang ini mengatur pengenanaan Pajak Penghasilan terhadap subjek pajak berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam satu tahun pajak. Subjek pajak tersebut dikenai pajak apabila mendapatkan atau memperoleh penghasilan, dalam Undang-Undang ini disebut Wajib Pajak. Wajib Pajak dikenai pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya selama satu tahun pajak atau sanggup pula dikenai pajak umtuk penghasilan dalm bab tahun pajak apabila kewajiban pajak subjektifnya dimulai atau berakhir dalam tahun pajak.

Yang dimaksud dengan “tahun pajak” dalam Undang-Undang ini yaitu tahun kalender, sepanjang tahun baku tersebut mencakup jangka waktu 12 (dua belas) bulan. 

Menurut Gunadi (2009:291), “PPh akan berafiliasi pribadi dengan penghasilan dan biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan (kena pajak) dan pengurang penghasilan lainnya.”

II. 3. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21

Menurut Waluyo (2011:213), dasar aturan pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah 

• Pasal 21 Undang-Undang Pajak Penghasilan; 
• Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per 31/Pj./2009 wacana Pedoman Teknis Tata Teknik Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilam Pasal 21 dan/atau penghasilan Pasal 26 sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan orang pribadi yelah diubah dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per 57/Pj./2009 Tanggal 12 Oktober 2009. 
• Peraturan Pemerintah Nomor 68 Tahun 2009 wacana Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan berupa Uang Pesangon, Uang Tebusan Pensiun, dan Tuntidakboleh Hari Tua atau Jaminan Hari Tuabeserta pelaksanaannya sudah dimuat.
• -Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 yang berlaku mulai 1 Januari 2009.

II.3.1. Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21

Penerima Penghasilan yang dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21 yaitu orang pribadi yang ialah:

1. Pegawai
2. Penerima uang pesangon, pensiun atau manfaat pensiun, tuntidakboleh hari tu, atau jaminan hari tu, termasuk hebat warisnya.
3. Bukan pegawai yang mendapatkan atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan, antara lain meliputi:

• Tenaga hebat yang melaksanakan pekerjaan bebas, terdiri dari pengacara, akuntan Arsitek,dokter .konsultan, notaris, penilai dan aktuaris;
• Pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang fil, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, perawan/pergawati, pemain drama, penari,pemahat, peluks, dan seniman lainnya;
• Olahragawan;
• Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator;
• Pengarang, peneliti, penerjemah;
• Pemdiberi jasa dalam segala bidang termasuk metode, komputer dan sistem aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan soasial serta pemdiberi jasa kepada suatu kepanitiaan;
• Agen iklan;
• Pengawas dan pengelola proyek;
• Pembawa pesanan atau yang menemukan langganan yang menjadi perantara;
• Petugas penjaja barang dagangan;
• Petugas dinas luar asuransi;
• Distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling dan kegiatan sejenis lainnya.

4. Peserta kegiatan yang mendapatkan atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan keikutsertaannya dalam suatu kegiatan, antara lain meliputi:

• Peserta perlombaan dalam segala bidang, antara lain perlombaan olah raga, seni, ketangkasan, ilmu pengetahuan, teknologi dab perlombaan lainnya;
• Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, atau kunjungan kewrja;
• Peserta atau anggota dalam suatu kepanitiaan sebagai penyelenggara kegiatan tertentu;
• Peserta pendidikan, petes, dan magang;
• Peserta kegiatan lainnya.

II.4. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23

Pajak penghasilan (PPh) pasal 23 yaitu pemotongan pajak penghasilan dari penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak (WP) dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT) yang bersumber dari modal, penyerahan jasa, atau penyelenggaraan kegiatan selain yang sudah dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21. PPh ini dibayarkan atau terutang oleh tubuh pemerintah atau subjek pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk perjuangan tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya.

II.4.1. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 23

Dasar aturan Pajak Penghasilan Pasal 23 adalah:

• Pasal 23 Undang-Undang Nomor 7 yahun 1983 wacana Pajak Penghasilan sebagaimana sudah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 wacana Perubahan Keempat Undnag-Undang Nomor 7 Tahun 1983 wacana Pajak Penghasilan.
• Peraturan Menteri Keuangan Nomor 244/PMK.03/2008 wacana Jenis Jasa Lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 ayat (1) Huruf c Angka 2 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 wacana Pajak Penghasilan sebagaiman sudah beberapa kali diubah terakhir kali dengan Undang-Undnag Nomor 36 Tahun 2008

II.4.2. Pemotong PPh Pasal 23

Pemotong PPh Pasal 23 adalah:

1. Badan Pemerintah.
2. Subjek pajak tubuh dalam negeri.
3. Penyelenggara kegiatan
4. Bentuk perjuangan tetap.
5. Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya.
6. Orang pribadi sebagai Wajib Pajak dalam negeri yang sudah menerima penunjukkan dari Direktur Jenderal Pajak untuk memotong pajak PPh Pasal 23, yang meliputi:

• Akuntan, arsitek, dokter, notaris, Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT) kecuali PPAT tersebut yaitu Camat, pengacara, dan konsultan, yang melaksanakan pekerjaan bebas.
• Orang pribadi yang menjalankan perjuangan yang menyelenggarakan pembukuan.

II.4.3. Objek dan Pengecualian Objek Pemotongan PPh Pasal 23

Menurut Mardiasmo (2011) sebut pihak-pihak yang dipotong dan tidak dikenakan pemotongan PPh pasal 23 yaitu sebagai diberikut:

1. Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 23 adalah

• Dividen dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan donasi sisa hasil perjuangan koperasi;
• Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan alasannya yaitu jaminan pengembalian utang;
• Royalti;
• Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang sudah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21;
• Sewa dan penghasilan kemudian sehubungan dengan penerapan harta, kecuali sewa tanah dan/atau bangunan; dan
• Imbalan sehubungan dengan jasa metode, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang sudah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21.

2. Penghasilan yang tidak dikenakan pemotongan PPh pasal 23 adalah:

a. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank;

b. Sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan sewa guna perjuangan dengan hak opsi;

c. Dividen atau bab keuntungan yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, tubuh perjuangan milik negara, atau tubuh perjuangan milik daeah, dari peneyertaan modal pada tubuh perjuangan yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat;

• Dividen berasal dari cadangan keuntungan yang ditahan; dan
• Bagi perseroan terbatas, tubuh perjuangan milik negara dan tubuh perjuangan milik kawasan yang mendapatkan dividen, kepemilikan saham pada tubuh yang mempersembahkan dividen paling rendah 25% dari jumlah modal yang disetor.

d. Dividen diterima oleh orang pribadi;

e. Bagian keuntungan yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer.

f. Bagiann keuntungan yang diterima atau diperoleh anggota perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpuulan, firma, dan ongsi, termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif;

g. Sisa hasil perjuangan koperasi yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya;

h. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada tubuh perjuangan atau jasa keuangan yang berfungsi sebagai penyalur pinjaman dan/atau pembiayaan yang diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.

II.4.4. Tarif Pemotongan

Sesuai dengan UU No.36 Tahun 2008 pasal 23, besarnya PPh pasal 23 yang dipotong adalah 

a. Sebesar 15% (lima belas persen) atas jumlah bruto dari:

1. Dividen
2. Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan alasannya yaitu jamina pengembalian utang;
3. Royalti; dan
4. Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang sudah dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21.

b. Sebesar 2% (dua persen) dari jumlah bruto atas:

1. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunanaan harta, kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penerapan harta yang sudah dikenai Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (2); dan
2. Imbalan sehubungan dengan jasa metode, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang sudah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21, seperti:

• Jasa penilai (aprraisal);
• Jasa aktuaris;
• Jasa akuntansi, pembukuan, astetasi laporan keuangan;
• Jasa perancang (design);
• Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh bentuk perjuangan tetap (BUT) ;
• Jasa penunjang di bidang penambangan migas;
• Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas;
• Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara
• Jasa penebangan hutan;
• Jasa pengolahan limbah;
• Jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services);
• Jasa mediator dan atau keagenan;
• Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek, KSEI dan KPEI;
• Jasa custodian atau penimpanan atau penitipan kecuali yang dilakukan oleh KSEI;
• Jasa pengisian bunyi dan atau sulih suara;
• Jasa mixing film;
• Jasa sehubungan dengan software computer;
• Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan listrik, telepon \, air, gas, AC dan atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan atau akta sebagai pengusaha konstruksi;
• Jasa perawatan atau perbaikan atau pemeliharaan mesin, peralatan listrik, telepon, air, gas, AC, TV kabel, alat transportasi atau kendaraan dan atau bangunan, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkup nya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan atau sertifikasai sebagai pengusaha konstruksi;
• Jasa maklon;
• Jasa penyelidikan dan keamanan;
• Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer;
• Jasa pengepakan;
• Jasa penyediaan tempat dan atau waktu dalam media massa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi;
• Jasa pembasmian ham; 
• Jasa kemembersihkanan atau cleaning service;

aa. Jasa catering atau tata boga.

Dalam hal Wajib Pajak yang mendapatkan atau memperoleh penghasilan tidak mempunyai Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), besarnya tarif pemotongan yaitu lebih tinggi 100% (seratus persen) daripada tarif di atas.

II.4.5. Tata Teknik Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Pasal 23

Adapun berdasarkan Barata (2011:442) tata caranya sebagai diberikut:

1. Tata cara pemotongan PPh Pasal 23

Pelaksanaan pemotongan PPh Pasal 23 dilakukan oleh pemotong pajak dengan cara sebgai diberikut:

• Dipotong pada dikala dilakuan pembayaran,
• Memdiberikan bukti pemotongan yang sudah diisi lengkap. Lembar ke-1 bukti pemotongan diserahkan kepada WP yang bersangkutan sebagai bukti pemotongan.

2. Tata cara penyetoran PPh Pasal 23

Penyetoran pajak oleh pemotongan dilakukan dengan cara mengikuti ketentuan sebagai diberikut:

1. Besar cuilan PPh Pasal 23 yang tercantum dalam bukti pemotongan selama satu bulan di jumlahkan,
2. Jumlah PPh Pasal 23 yang sudah dipotong selam satu bulan disetor ke bank Persepsi atau kantor pos dengan memakai Surat Setoran Pajak (SSP) paling lambat tanggal 10 bulan diberikutnya. Apabila tanggal 10 jatuh pada hari libur nasional maka penyetoran dilakukan pada hari kerja diberikutnya,
3. Penyetoran dilakukan melalui bank atau kantor pos. Dari bank atau kantor pos, pihak penyetor menrima SSP lembar 1 dan 3.

3. Tata cara pelaporan PPh Pasal 23

• Lembar ke-2 bukti pemotongan PPh Pasal 23 yang dibentuk selama 1 (satu) bulan dicatat dalam Daftar Bukti Pemotongan Pajak (rangkap dua),
• Bendahara atau Pemotong Pajak mengisi dengan lengkap dan benar form SPT Masa PPh Pasal 23 rangkap dua dilampiri lembar ketiga SSP, Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 23, dan lembar ke-2 bukti pemotongan.,
• Atas SPT masa PPh Pasal 23 yang sudah diisi lengkap beserta lampirannya, harus dilaporkan ke KPP selambat-lambatnya tanggal 20 bulan diberikutnya. Apabila tanggal 20 jatuh pada hari libur nasional maka penyetoran dilakukan pada hari kerja diberikutnya,
• Bendahara mendapatkan Tanda Terima pelaporan SPT dari Kantor Pelayanan Pajak (lembar LPAD) sebagai bukti sudah melapor.

II.5. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 4 Ayat (2) atau PPh Final

Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 4 ayat (2) ialah Pajak Penghasilan yang bersifat final. Yang dimaksud dengan final adalah, bahwa sehabis pelunasannya, kewajiban pajak sudah selesai dan penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan final tidak digabungkan dengan jenis penghasilan lain yang terkena pajak penghasilan yang bersifat tidak final. 

Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 disebutkan bahwa PPh Pasal 4 ayat (2) dipotong atas :

1. Penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan surat utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi;
2. Penghasilan berupa hadiah undian;
3. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi derivatif yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham atau pengalihan penyertaan modal pada perusahaan pasangannya yang diterima oleh perusahaan modal ventura;
4. Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan, perjuangan jasa konstruksi, perjuangan real estate, dan persewaan tanah dan/atau bangunan; dan
5. Penghasilan tertentu lainnya, yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah.

II.6. Sanksi-Sanksi yang Terkait

Adapun sanksi-sanksinya sebagai diberikut:

1. UU KUP No. 28 Tahun 2007 Pasal 8 ayat (2a), 

Dalam hal Wajib Pajak membetulkan sendiri Surat Pemdiberitahuan Masa yang menjadikan utang pajak menjadi lebih besar, kepadanya dikenai hukuman manajemen berupa bunga sebesar 2% (dua persen) per bulan atas jumlah pajak yang kurang di bayar, dihitunng semenjak jatuh tempo pembayaran hingga dengan tanggal pembayaran, dan bab dari bulan dihitung penuh 1(satu) bulan.

2. UU KUP No. 28 Tahun 2007 Pasal 8 ayat (3), 

Walaupun sudah dilakukan tindakan investigasi tetapi belum dilakukan tindakan penyidikan terkena adanya ketidakbenaran yang dilakukan Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 38, terhadap ketidakbenaran perbuatan WP tersebut tidak akan dilakukan penyidikan, apabila WP dengan kemauan sendiri mengungkapkan ketidakbenaran perbuatannya tersebut dengan disertai pelunasan belum sempurnanya pembayarn jumlah pajak yang sebetulnya terutang beserta hukuman manajemen berupa denda sebesar 150% (seratus lima puluh persen) dari jumlah yang kurang bayar.

3. UU KUP No. 28 Tahun 2007 Pasal 8 ayat (5),

Pajak yang kurang dibayar timbul sebagai akhir dari pengungkapan ketidakbenaran pengisian Surat Pemdiberitahuan sebagaimana domaksud pada ayat (4) beserta hukuman manajemen berupa kenaikan sebesar 50% (lima puluh persen) dari pajak yang kurang dibaya, harus dilunasi oleh Wajib Pajak sebelum laporan tersendiri dimaksud disampaikan.

4. UU KUP No. 28 tahun 2007 Pasal 9 ayat (2a), 

Pembayaran atau penyetoran pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1), yang dilakukan sehabis tanggal jatuh tempo pembayaran atau penyetoran pajak, dikenakan hukuman manajemen berupa bunga sebesar 2% (dua persen) per bulan yang dihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran hingga dengan tanggal pembayaran, dan bab dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan.

5. UU KUP No. 28Tahun 2007 Pasal 13 Ayat (3) aksara b

Jumlah pajak dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayarsebagaimana dimaksud pada ayat (1) aksara b, aksara c, dan aksara d ditambah dengan hukuman manajemen berupa kenaikan sebesar 100% (seratus persen), dari Pajak Penghasilan yang tidak atau kurang dipotong, tidak atau kurang pungut, tidak atau kurang disetor, dan dipootong atau dipungut tetapi tidak atau kurang disetor.

6. UU KUP No. 28 Tahun 2007 Pasal 13A, 

Wajib Pajak yang alasannya yaitu ke alpaannya tidak memberikan Surat Pemdiberitahuan atau memberikan Surat Pemdiberitahuan, tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar sehingga sanggup menimbulakn kerugian pada pendapatan negara, tidak dikenai hukuman pidana apabila kealpaan tersebut pertama kali dilakukan Wajib Pajak (WP) dan WP tersebut wajib melunasi belum sempurnanya pembayaran jumlah pajak yang terutang beserta hukuman manajemen berupa kenaikan sebesar 200% (dua ratus perseen) dari jumlah pajak yang kurang dibayar yang diputuskan melalui penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar.

7. UU KUP No. 28 Tahun 2007 Pasal 14,

Jumlah belum sempurnanya pajak yang terutang dalam Surat Tagihan Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) aksara a dan aksara b ditambah dengan hukuman manajemen berupa bunga sebesar 2% (dua persen) per bulan untuk paling usang 24 (dua puluh empat) bulan, dihitung semenjak dikala terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak, bab Tahun Pajak, atau Tahun Pajak, hingga dengan diterbitkannya Surat Tagihan Pajak. 

8. UU KUP No. 28 Tahun 2007 Pasal 38, 

Setiap orang sebagaimana dimaksud dalam pasal 13A, didenda paling sedikit 1 (satu) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar dan paling banyak 2 (dua) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar, atau dipidana kurungan paling singkat 3 (tiga) bulan atau paling usang 1 (satu) tahun.

9. UU KUP No. 28 Tahun 2007 Pasal 39 Huruf (i)

Setiap orang yang dengan sengaja tidak menyetorkan pajak yang sudah dipotong atau dipungut sehingga sanggup menyebabkan kerugian pada pendapatan negara dipidana dengan pidana penjara paling singkat 6 (enam) bulan dan paling usang 6 (enam) tahun dan denda paling sedikit 2 (dua) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar dan paling banyak 4 (empat) kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang bayar.